Налоговое резидентство

Налоговое резидентство устанавливает, где и сколько вы платите налогов. Условия резидентства везде разные: чтобы стать налоговым резидентом России, нужно находиться в стране определенное время. Быть резидентом выгоднее: резиденты платят НДФЛ в размере 13%, в том числе с доходов из-за рубежа. А нерезиденты — 30%, причем только от российских источников. Но с 2025 года правила игры изменятся.

‍

Разберемся с несколькими важными моментами. Как налоговый статус влияет на работу фрилансера? Какие возможности он открывает для удаленных специалистов, планирующих переезд или сотрудничество с заказчиками из-за рубежа? И, наконец, как изменятся условия с 2025 года.

‍

НДФЛ 13%, но это не точно!

Узнайте больше о Прогрессивной шкале НДФЛ для фрилансеров

‍

‍

Налоговое резидентство – что это такое

‍

Мы говорим о правовом статусе человека, который определяет, в какой стране он должен платить налоги. Проще говоря, если вы налоговый резидент какой-то страны, это значит, что вы живёте в ней достаточно долго и должны уплачивать налоги именно здесь. Правило действует независимо от имеющегося гражданства.

‍

Пример, актуальный до 2025 года. Иностранный гражданин, находящийся на территории РФ дольше полугода на протяжении 12 подряд месяцев, приобретает статус её налогового резидента. Это означает, что он должен уплачивать НДФЛ со всех своих доходов — неважно, получил он их в России или нет, по соответствующей налоговой ставке (13% до 2025 года). Если человек не является налоговым резидентом РФ, то он должен платить НДФЛ 30% с доходов только от российских источников. Исключение — оплата, которую он получил в качестве дистанционного работника.

‍

‍

Тем, кто не уверен в своем резидентстве, можно обратиться в налоговую и получить официальное подтверждение. В РФ это проще всего сделать на портале ФНС.

‍

‍

Чем отличается налоговый резидент от нерезидента 

‍

Отличия следующие:

‍

Налоговый резидент обязан платить налоги со всех доходов вне зависимости от того, получил он их в стране или за границей. Например, если специалист работает в России и получает оплату от зарубежного клиента, он платит НДФЛ 13% на этот доход. Но с 2025 года к большей части доходов резидентов будет применима прогрессивная ставка НДФЛ 13–22%. Резиденты облагаются налогов в нашей стране на все доходы от работы, аренды или вкладов за рубежом. 

‍

Налоговый нерезидент платит налоги только на доходы от всех источников в РФ. Нерезидент, работающий в российской компании, платит налоги только с зарплаты; доходы от аренды недвижимости за границей не облагаются налогом в России. С 2025 года нерезиденты должны будут платить налог 15% по доходам от вкладов, а по услугам, оказываемым через интернет нужно будет также применять прогрессивную ставку налога 13-22% при одном из условий: работая на российского заказчика или при получении денег на счет в РФ. Также при дистанционной работе на РФ-компанию нерезидентам теперь нужно будет применять ставку 13-22% к доходам.

‍

‍

Статус налогового резидента: как потерять и восстановить 

‍

Условия потери и приобретения налогового резидентства значительно отличаются для разных стран. Вот пара примеров:

‍

‍

Также есть примеры стран, где резидентство или его отсутствие не меняет налоговые обязательства, главное — гражданство. Например, в США все граждане обязаны платить налоги с дохода во всем мире, вне зависимости от того, чьими резидентами они являются.

‍

Для сохранения резидентства контролируйте дни, проведенные за рубежом, и выполняйте другие требования: потеря статуса изменяет налоговые обязательства. 

‍

‍

Условия получения налогового резидентства Российской Федерации 

‍

В нашей стране налоговое резидентство определяется количеством дней, проведенных на ее территории. ФНС планирует до декабря 2025 года внедрить автоматизированную систему, которая упростит учет дней пребывания — это должно снизить возможные ошибки. Физлица смогут подтвердить свой статус через онлайн-сервис ФНС. Что важно помнить: документ за текущий год не должен быть выдан ранее 3 июля текущего года.

‍

‍

Минусы потери налогового резидентства, о которых стоит знать 

‍

Утрата статуса резидента РФ грозит следующими последствиями:

‍

• Увеличение налоговой нагрузки. Ставка 30% вместо 13% (за исключением доходов, перечисленных выше).
• Потеря социальных гарантий. Утрата доступа к налоговым вычетам и другим льготам, предоставляемым резидентам.
• Трудности с оформлением документов. Для нерезидентов могут возникнуть дополнительные сложности при открытии счетов в банковских учреждениях, получении кредита или оформлении недвижимости.
• Риск двойного налогообложения. Если у вас остались источники дохода в РФ, есть вероятность столкнуться с ситуацией двойного налогообложения (то есть платить придется и в России, и в стране нового резидентства). Так происходит, когда между странами отсутствует соответствующий договор. 
• Влияние на бизнес. Предпринимателям потеря статуса может грозить коррективами в ведение бизнеса в России. Например, нужно будет пересмотреть схемы налогообложения, расчеты и взаимодействие с контрагентами.

‍

‍

Почему можно потерять статус налогового резидента РФ  

‍

Это происходит автоматически. Статус утрачивается, когда человек проводит за границей дольше 183 дней в году.

‍

Уведомлять ФНС о прекращении статуса не обязательно, но ФНС может самостоятельно выяснить факты пребывания за границей, например, по печатям в заграничном паспорте, подтверждающим длительное отсутствие в РФ. Исключения возможны в редких случаях, если у человека есть резидентство другой страны. Для них предусмотрена возможность уведомить налоговую в виде заявления о непризнании налоговым резидентом.

‍

‍

Можно ли вернуть резидентство РФ и как это сделать 

‍

Это возможно. Чтобы вернуть статус резидента, нужно провести в России более 183 дней в следующем календарном году. Если налоговая направит запрос, подтвердить данный статус можно печатями в заграничном паспорте, также предоставив дополнительные подтверждения в виде выписки по РФ счетам и документами с работы.

‍

Полезные советы: 

‍

• сохраняйте документы, подтверждающие пребывание в России в виде билетов, контролируйте проставление отметок в загранпаспорте при пересечении границ, так как отметки о въезде и выезде являются основным доказательством вашего пребывания или отсутствия в стране;
• если вы трудоустроены в РФ (не дистанционно), запросите у работодателя табель учета рабочего времени или данные из пропускной системы — это подтвердит то, что вы находились в стране. 

‍

Вы можете получить сертификат подтверждения статуса налогового резидента РФ. Правда, не ранее 3 июля за текущий год. То есть, например, за 2024 его можно получить начиная с 3 июля 2024 года.  

‍

‍

Существуют ли плюсы от потери налогового резидентства 

‍

Каждый случай уникален, и решение о том, стоит ли терять статус налогового резидента, должно основываться на тщательном анализе финансовой ситуации, налоговой системы других стран и потенциальных выгод. 

‍

Возможные последствия утраты статуса резидента России:

‍

• Налоговая оптимизация для международной деятельности. Если вы ведете бизнес или работаете за границей, это может позволить избежать двойного налогообложения. А в случае отсутствия статуса резидента в целом — сэкономить на выплате налогов. 
• Снижение административных затрат. У нерезидентов меньше обязательств в России. Это касается как финансовой отчетности, так и налоговых деклараций. Последнее, в свою очередь, снижает административные расходы и временные затраты.
• Более высокие лимиты на финансовые операции. В некоторых ситуациях нерезиденты могут проводить определенные финансовые операции с меньшими ограничениями. Например, это особенно выгодно инвесторам. 
• Упрощение миграционного процесса. Потеря статуса может стать частью более широкой миграционной стратегии, если вы планируете надолго переехать в другую страну или менять место жительства.

‍

‍

Можно ли стать резидентом нескольких стран одновременно 

‍

Человек может быть налоговым резидентом нескольких стран, если он выполняет требования резидентства в каждой из них.

‍

‍

‍

Для предотвращения двойного налогообложения государства заключают двусторонние соглашения, определяющие, в какой стране уплачиваются налоги на разные виды доходов. Но стоит учитывать, что не между всеми странами есть подобные соглашения и даже при их наличии, некоторые их положения могут быть приостановлены. Например, в августе 2023 года Россия приостановила действие некоторых положений многих соглашений.

‍

‍

Документ о налоговом резидентстве — зачем и когда пригодится 

‍

Документ подтверждает статус физлица для получения льгот, подтверждения статуса для иностранных налоговых органов либо ведения бизнеса за рубежом. 

‍

Для чего нужен этот документ:

‍

• для получения освобождения или снижения налогов на доходы, полученные за границей, согласно налоговым соглашениям между государствами;
• многие страны требуют подтверждение статуса резидентства для регистрации бизнеса или открытия банковского счета;
• работодатели или заказчики по гражданско-правовым договорам могут запросить справку о резидентстве для правильного исчисления НДФЛ (за исключением дистанционной работы с 2025 года) и применения вычетов.

‍

‍

Как получить документ

‍

Можно заказать его в налоговых органах по месту жительства. Процесс включает следующие шаги:

‍

• заполняете заявление с личными данными и информацией о доходах;
• подаете заявление в налоговую лично, по почте или онлайн, используя сервис ФНС.

‍

Ваше заявление рассмотрят в течение 10 календарных дней, если вы подавали его онлайн, и 20 дней — лично или по почте. Сам сертификат возможно получить, по аналогии, онлайн либо на почте (письмо направят по адресу заявителя). 

‍

Срок рассмотрения составляет 10 календарных дней при онлайн-подаче и 20 дней при личной подаче или по почте. Получить документ возможно, по аналогии, онлайн или на почте (письмо будет направлено по адресу из заявления).

‍

Важно! Согласно международным договорам РФ об избежании двойного налогообложения, документ выдается для каждого источника дохода и объекта имущества.

‍

‍

‍

‍

Коротко, главное

‍

• Налоговые резиденты обязаны уплачивать налоги со всех своих доходов, тогда как нерезиденты платят только с тех доходов, которые получены на территории страны или через российские платежные системы.

• В Российской Федерации статус налогового резидента теряется, если человек проводит за границей более 183 дней в году, и восстанавливается, как только он находится в стране более 183 дней в течение года.

• Утрата статуса резидента может привести к увеличению налоговых обязательств и лишению социальных льгот.
  
• Возможность одновременного резидентства в нескольких странах существует, однако это может повлечь за собой риск двойного налогообложения.