Прогрессивная ставка НДФЛ: что меняется

Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года подразумевает ставки налога, которые зависят от размера дохода. Как именно изменится ваша налоговая нагрузка? Сколько вы будете платить, если ваш доход превысит 5 миллионов рублей? В этой статье расскажем, как рассчитать налог по новой схеме.

‍

‍

Кто платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

‍

Все физлица платят НДФЛ со своих доходов, но есть нюансы:

‍

• Наемный работник сам ничего не платит, за него это делает работодатель по трудовому договору, он удерживает сумму НДФЛ из зарплаты работника. Кроме случаев, когда у работника несколько источников дохода — тогда ему нужно подать декларацию самому. При этом если у налоговой есть нужные сведения, то сумму налога к доплате она посчитает самостоятельно и пришлет уведомление, заплатить налог нужно будет до 1 декабря года, следующего за годом получения дохода.
• НДФЛ платят как налоговые резиденты, так и нерезиденты. Резиденты могут получать доход как от источников в РФ, так и за ее пределами — налог они будут платить в обоих случаях. Нерезиденты платят налог при условии, что получают доход от российских источников. Но с 2025 года условия для нерезидентов изменяются и в случае получения дохода на российскую карту — налогообложения в РФ будет не избежать. 
• Ставка НДФЛ для резидентов и нерезидентов отличается, за исключением услуг, оказываемых через интернет.
• Самозанятые не платят НДФЛ, вместо этого у них НПД — налог на профессиональный доход.
• ИП на общем режиме налогообложения платит НДФЛ, на спецрежимах (УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН) — не платят НДФЛ с предпринимательских доходов. С иных доходов, например, дивидендов, ИП считается физлицом и платит НДФЛ на общих основаниях. 

‍

Если вы самозанятый или ИП на спецрежиме, то можете иметь разные источники дохода: например, заниматься предпринимательством и быть наемным работником в компании. В таком случае НДФЛ будет удерживаться только с вашей зарплаты, а не дохода от предпринимательства.

‍

‍

Николай работает в компании «Ампер» электриком и имеет оклад 70 000 рублей. Одновременно он оформлен как ИП на УСН и зарабатывает еще 130 000 рублей в месяц, выполняя частные заказы. Вскоре Николай понял, что ему нужен помощник для выполнения заказов — он нанял Сергея на зарплату 50 000 рублей в месяц и заключил с ним трудовой договор. Николай не будет отчитываться по НДФЛ с 70 000 рублей — это за него сделает «Ампер». Также он не платит НДФЛ с 130 000 рублей, вместо этого у него УСН 6%. А вот с оклада Сергея (50 000 рублей) Николай как ИП должен будет заплатить в бюджет 13% — то есть 6500 рублей.

‍

‍

Каким был НДФЛ до 2025 года

‍

‍

Ранее действовала плоская налоговая ставка по НДФЛ со ставкой в размере 13%, но в 2021 году государство ввело первую прогрессию. После этого все доходы облагались по единой ставке 13%, а при превышении дохода в 5 000 000 руб. — по ставке 15% с суммы превышения. Налогом по таким ставкам облагались все основные виды дохода, включая заработную плату, прибыль от предпринимательской деятельности и дивиденды, проценты по вкладам (доход от продажи имущества исчислялся только по ставке 13%).

‍

Пример расчета НДФЛ до 2025 года 

‍

‍

Прогрессивная шкала НДФЛ — что это

‍

В июле 2024 года был принят Федеральный закон № 176-ФЗ, который вносит изменения в Налоговый кодекс РФ. С 2025 года вводится 5-ти ступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. 

‍

Закон о прогрессивной ставке НДФЛ подразумевает, что ставки налога будут зависеть от размера дохода. Доходы до 2,4 миллионов рублей в год будут облагаться по ставке 13%, далее ставка налога будет применяться только к сумме превышения:

‍

• от 2,4 до 5 миллионов — в размере 15%, 
• от 5 до 20 миллионов — в размере 18%, 
• от 20 до 50 миллионов — в размере 20%, 
• от 50 миллионов — в размере 22%.

‍

Таким образом, если вы получили доход в 4 000 000 рублей, это не значит, что со всей суммы вы заплатите повышенный НДФЛ в 15%. С 2 400 000 рублей налог будет 13%, а с суммы превышения (1 600 000 рублей) уже повышенным, по ставке 15%.

‍

‍

Пример расчета НДФЛ после 2025 года 

‍

‍

‍

Объекты налогообложения НДФЛ 

‍

Нужно понимать, что налогом по новой прогрессивной пятиступенчатой ставке облагаются не только доходы от работы в штате или предпринимательства. Какими могут быть виды дохода?

‍

1. Заработная плата за выполнение трудовых обязанностей 

Это касается полученных доходов и вознаграждений от работодателя, таких как зарплата, премии и бонусы. Например, если фрилансер работает по трудовому договору, его доход облагается налогом по новой прогрессивной ставке.

‍

2. Прибыль от бизнеса  

Индивидуальные предприниматели должны уплачивать налог на все доходы, полученные от своей бизнес-деятельности, включая продажи товаров и оказание услуг. 

‍

3. Доход от сдачи имущества в аренду 

Доходы, полученные физическим лицом от сдачи недвижимости в аренду, подлежат налогообложению.

‍

4. Выигрыши и призы

Выигрыши участников азартных игр и лотерей. Если вы выиграли приз в лотерее,то должны будете уплатить налог с этой суммы.

‍

Также ряд доходов попадает под налогообложение по 2-х ступенчатой ставке (13% по доходу до 2,4 млн руб., 15% — по сумме превышения):

‍

5. Деньги за проданное имущество и ценные бумаги 

Продажа имущества, включая недвижимость, автомобили и ценные бумаги, облагается налогом. Например, при продаже квартиры необходимо уплатить налог с полученной суммы.

‍

6. Дивиденды и проценты 

Дивиденды от акций и проценты по банковским вкладам облагаются налогом, поэтому, например, с дивидендов, полученных от инвестиций в акции, тоже нужно уплачивать НДФЛ. 

‍

Прогрессивная шкала НДФЛ действует не на все виды доходов. Так, например, выигрыши от участия в конкурсах и играх, проводимых в целях рекламы всегда облагаются НДФЛ в размере 35% в части превышения 4 000 рублей. А доходы нерезидентов по вкладам будут фиксировано облагаться по ставке 15%.

‍

‍

Затронут ли изменения самозанятых

‍

Нет, для самозанятых, использующих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), ничего не изменится. 

‍

Налоговые ставки для самозанятых остаются прежними:

‍

• 4% — для доходов, полученных от физических лиц;
• 6% — для доходов, полученных от юридических лиц.

‍

Эти ставки установлены Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ, который регулирует порядок налогообложения самозанятых.

‍

‍

Изменения НДФЛ для ИП – по сравнению с 2024 годом 

‍

С 2025 года изменения коснутся индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих общую систему налогообложения (ОСНО). Эти ИП также будут обязаны уплачивать НДФЛ по новой прогрессивной шкале. 

‍

‍

Как будет работать прогрессивная шкала для ИП

‍

Согласно новым правилам, ИП на общей системе налогообложения будут платить налог по тем же ставкам, что и для физлиц (с условием применения повышенных ставок только к сумме превышения):

‍

• до 2,4 миллионов рублей — по ставке 13%,
• от 2,4 до 5 миллионов — в размере 15%, 
• от 5 до 20 миллионов — в размере 18%, 
• от 20 до 50 миллионов — в размере 20%, 
• от 50 миллионов — в размере 22%.

‍

Примеры расчета НДФЛ для ИП на общей системе

‍

‍

ИП, использующих специальные налоговые режимы, изменения в НДФЛ не коснутся — они продолжат платить налоги по своим ставкам. Например, для УСН это 6% от доходов или 15% от разницы доходов и расходов, для ПСН — фиксированная сумма в зависимости от вида деятельности.

‍

‍

Изменится ли НДФЛ для нерезидентов после окончания 2024 года 

‍

С введением прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года нерезидентов Российской Федерации также ждут изменения — новая прогрессивная ставка (13-22%) будет применяться к:

‍

• доходам по трудовым договорам с дистанционной формой занятости;
• высококвалифицированным иностранным специалистам и иностранцам, работающим на основании патента в России;
• доходам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ/оказание услуг через Интернет с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в России (при соблюдении условия получения вознаграждений на российскую карту счет или при работе с РФ-заказчиком).

‍

В остальных случаях нерезиденты продолжат уплачивать налог на доходы физических лиц по ставке 30% с доходов, полученных от источников в России. 

‍

Налоговые резиденты в России — лица, находящиеся более 183 дней в году, обязанные уплачивать НДФЛ со всех доходов, включая зарубежные. 

‍

Как расчитывается подоходный налог в других странах

‍

В большинстве развитых стран налоговые ставки увеличиваются с ростом дохода, что позволяет более справедливо распределять налоговую нагрузку. Рассмотрим, как это работает на примере США и стран Европейского Союза.

‍

‍

НДФЛ в США

‍

В США налоговая система является трехуровневой: налоги взимаются на федеральном, государственном и местном уровнях. Налоговые ставки только федерального варьируются от 10% до 37% в зависимости от размера дохода. 

‍

‍

Итого к уплате налога: 1 100 + 4 047 + 1 161,5 = 6 308,5 $

‍

‍

Прогрессивная шкала НДФЛ в странах Европейского Союза

‍

В странах ЕС также применяется прогрессивная шкала НДФЛ, но ставки и диапазоны доходов могут значительно различаться. Например, в Германии ставки варьируются от 0% до 45%, в зависимости от уровня дохода.

‍

Рассмотрим на примере расчета налога в Германии.

‍

‍

Итого налог составит: 14 680 €

‍

‍

Вопросы и ответы

‍

{{_faq-module}}